Overblog Suivre ce blog
Editer l'article Administration Créer mon blog

Recherche

1 novembre 2005 2 01 /11 /novembre /2005 00:00
Exercice 2 BT
 
Le bilan simplifié d’une entreprise de négoce se présente au 31-12 N-1 comme suit :
 (Données en milliers de Dh)
Bilan au 31-12 N-

                        Actif
Immobilisations                6 000
Stocks                                 7 896
Trésorerie                             263
 
Total actif                         14 159                               
                             Passif
Capitaux propres                         4 600
Dettes financières                          920
Fournisseurs                               7 929
Dettes sociales et fiscales          710
Total Passif                               14 159                                                   
                                                      

La direction de cette entreprise prévoit un chiffre d’affaires pour l’année N est de 72 000 DH. Sa répartition mensuelle est la suivante :
Chiffre d’affaires mensuel (HT)

janvier
Février
Mars
Avril
Mai
Juin
Juillet
Août
Sept.
Oct. 
Nov.
Dec.
5520
5760
5880
6180
6480
6600
5700
4800
6180
6600
6180
6120

 
Le CPC simplifié de cette entreprise pour le mois de décembre N – 1 est le suivant :
 
Chiffre d’affaires HT
Coût d’achat des marchandises vendues
Charges de personnel
Autres charges d’exploitation
Amortissements
6 000
4 200
1 080
550
200
La structure des charges devrait rester valable pour l’ensemble de l’exercice N en dehors des modifications suivantes :
-   augmentation de 4 % des charges de personnel mensuelles au 1er janvier ;
-   augmentation des autres charges d’exploitation de 8 % au 1er juillet
 
 
 
 
Cette entreprise vous communique les informations suivantes :
§          le taux de la TVA est de 20% sur l’ensemble des ventes et des achats. Elle concerne également la moitié des autres charges d’exploitation.
§          les fournisseurs de marchandises sont réglés :
-   pour 1/3 à 30 jours fin de mois ;
-   pour 2/3 à 60 jours fin de mois.
§          les autres fournisseurs sont réglés comptant.
§          les achats sont livrés le mois M en fonction des prévisions de consommation du mois M + 2.
§          le stock au 31.12.N – 1 représente approximativement la consommation des deux mois à venir.
§          tous les clients règlent comptant.
§          les charges sociales se montent à 35 % des salaires bruts et les cotisations salariales à 15 %.
§          le paiement du salaire a lieu en fin de mois et les charges sociales le 15 du mois suivant
§          aucun investissement n’a été prévu sur l’année N,
… des  informations complémentaires sur le bilan au 31.12.N – 1:
§         les charges sociales à payer en janvier N se montent à 400 
§         la TVA à décaisser en janvier N s’élève à 310 
§         les dettes financières correspondent à un emprunt (d’un montant de  1020) contracté début janvier N – 2 et remboursé en 10 annuités constantes, fin décembre de chaque année, au taux de 9 %.
§         Le poste fournisseurs concerne les achats de novembre (2/3) et les achats de décembre N-1
….et vous demande d’établir son budget de trésorerie pour l’année N
 
Correction (les montants sont arrondis)
 
Le budget des ventes :
 

Ventes
janvier
Février
Mars
Avril
Mai
Juin
Juillet
Août
Sept.
Oct. 
Nov.
Dec.
HT
5520
5760
5880
6180
6480
6600
5700
4800
6180
6600
6180
6120
TTC
6624
6912
7056
7416
7776
7920
6840
5760
7416
7920
7416
7344
TVA 
1104
1152
1176
1236
1296
1320
1140
960
1236
1320
1236
1224

le budget des achats
 
Tout d’abord il faut déterminer les achats de cette entreprise de négoce dont l’activité est l’achat vente de marchandise.  Pour ce faire nous disposons des informations suivantes :
-        la structure des charges du CPC du mois de décembre devrait rester valable pour l’ensemble de l’exercice N en dehors des modifications concernant les charges de personnel et les autres charges d’exploitation
-        les achats sont livrés le mois M en fonction des prévisions de vente du mois M + 2.
La première information permet de calculer le coût d’achat des marchandises vendues à partir du chiffre d’affaires HT.
En effet, dans le CPC du mois de décembre, et pour un chiffre d’affaires de 6 000 le coût d’achat des marchandises vendues est de 4200.
Le coût d’achat des marchandises vendues représente donc 70% des ventes HT :
4 200 / 6 000
(ou bien la marge sur coût d’achat est de 30% du prix de vente HT).
La deuxième information permet de déterminer le montant des achats de chaque mois.
Par exemple, les prévisions de vente HT pour le mois de mars sont de 5880. Le coût d’achat correspondant est égal à :
5880 x 0.7 = 4116.
Ce montant sera acheté en janvier.
A partir de ces informations, nous élaborons le tableau suivant :

 
janvier
Février
Mars
Avril
Mai
Juin
Juillet
Août
Sept.
Oct. 
Nov.
Dec.
Ventes
5520
5760
5880
6180
6480
6600
5700
4800
6180
6600
6180
6120
Coût d’achat correspondant
3864
4032
4116
4326
4536
4620
3990
3360
4326
4620
4326
4284
Montant TTC
4637
4838
4939
5191
5443
5544
4788
4032
5191
5544
5191
5141
Achat dans le mois
4939
5191
5443
5544
4788
4032
5191
5544
5191
5141
4637
4838
Règlement 1/3
1613
1646
1730
1814
1848
1596
1344
1730
1848
1730
1714
1546
Règlement 2/3
3091
3225
3293
3461
3629
3696
3192
2688
3461
3696
3461
3427
Décaissement du mois
4704
4871
5023
5275
5477
5292
4536
4418
5309
5426
5175
4973
TVA déductible
784
819
837
879
913
882
756
736
885
904
863
829

 Le budget des autres charges d'exploitation (les décaissements des ACE peuvent s'imputer directement au tableau final du BT sans passer par un tableau spécifique)

 
janvier
Février
Mars
Avril
Mai
Juin
Juillet
Août
Sept.
Oct. 
Nov.
Dec.
ACE 
550
550
550
550
550
550
594
594
594
594
594
594
ACE TTC* (50% des ACE)
605
605
605
605
605
605
653
653
653
653
653
653
TVA/ ACE déductible
55
55
55
55
55
55
59
59
59
59
59
59

Les décaissements sur salaires et charges sociales
 

 
janvier
Février
Mars
Avril
Mai
Juin
Juillet
Août
Sept.
Oct. 
Nov.
Dec.
Salaires
707
707
707
707
707
707
707
707
707
707
707
707
Charges sociales *
400*
416
416
416
416
416
416
416
416
416
416
416
Total des décaissements du mois
1107
1123
1123
1123
1123
1123
1123
1123
1123
1123
1123
1123

* voir énoncé
Montant des salaires :
·        Taux de charges sociales (part patronale) :   35,00 % des salaires bruts
·        Taux de cotisations salariales (part salariale) :      15,00 %
 
·        Montant des salaires bruts avant augmentation      : (1080 / 1.35) = 800
 
§                Part patronale : 800 x 0.35 = 280
§                Part salariale : 800 x 0.15 = 120
§                Salaires nets : 800 x 0.85 = 680 (ou bien 800 – 120)
§                Charges sociales totales au 31/12 :     280 + 120 =   400
§                Vérification : 280 + 120 + 680 = 1080
 
·        Pourcentage d’augmentation :       4,00 %
·        Montant des salaires bruts après augmentation     : 832
·        Montant des salaires nets :            707
·        Montant des charges sociales :     416
 
Les opérations hors exploitation
 
Seul le remboursement de l’emprunt est concerné ici
 
Les dettes financières correspondent à un emprunt (d’un montant de  1020) contracté début janvier N – 2 et remboursé en 10 annuités constantes, fin décembre de chaque année, au taux de 9 %.
 
Connaissant le montant de l’emprunt (ou le capital restant dû), le taux d’intérêt, la durée de l’emprunt (ou la durée restant à courir), et pour calculer l’annuité constante de remboursement il faut se référer à une table financière qui donne la valeur  des annuités constantes qui amortissent en n périodes un capital de 1 dh ou valeur de i /1 – (1 + i )-n
 
Cette table donne pour une période de 10 ans et un taux d’intérêt de 9% une valeur de 0.155 820 à multiplier par 1020 ça donne une annuité constante  de 158.9 (ou montant arrondi 159).
 
La même annuité peut être calculée sans connaissance du montant initial de l’emprunt. Il faut connaître dans ce cas le montant du capital restant dû qui est égal à la valeur figurant au bilan : 879 et le nombre d’années restant à courir : 8 ans (puisque l’emprunt a été contracté en n-2).
 
La table financière donne pour une période de 8 ans et un taux d’intérêt de 9% un montant de 0.180674 à multiplier par 879 ça donne une annuité constante de 158.8 (ou montant arrondi 159).
 
Cette annuité est à décaisser chaque fin décembre.
 
Le budget de TVA

 
Janv.
Février
Mars
Avril
Mai
Juin
Juillet
Août
Sept.
Oct. 
Nov.
Dec.
TVA collectée 
1104
1152
1176
1236
1296
1320
1140
960
1236
1320
1236
1224
TVA déduc. /achats et ACE
839
874
837
892
968
937
815
795
944
963
922
888
TVA à payer TVA collectée – TVA récup
 
1104
313
302
399
404
352
203
145
441
376
273
TVA à payer  BL
310
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Total TVA à  payer
310
1104
313
302
399
404
352
203
145
441
376
273

 
Le budget de trésorerie annuel
 

 
Janv.
Février
Mars
Avril
Mai
Juin
Juillet
Août
Sept.
Oct. 
Nov.
Dec.
Encaissements - Ventes
6624
6912
7056
7416
7776
7920
6840
5760
7416
7920
7416
7344
Décaissements  - Achats
4704
4871
5023
5275
5477
5292
4536
4418
5309
5426
5175
4973
- ACE
605
605
605
605
605
605
653
653
653
653
653
653
- Charges de personnel
1107
1123
1123
1123
1123
1123
1123
1123
1123
1123
1123
1123
- Charges hors exploitation
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
159
- TVA à  payer
310
1104
313
302
399
404
352
203
145
441
376
273
Encaissements - décaissements
- 102
- 791
-8
111
172
496
176
-637
186
277
89
163
Trésorerie initiale
263
161
-630
-638
-527
-355
141
317
-320
-134
143
332
Trésorerie cumulée
161
-630
-638
-527
-355
141
317
-320
-134
143
332
395

 

Partager cet article

Repost 0
Published by abderrahim - dans gestionfi
commenter cet article

commentaires

AMINOVICH 15/11/2009 18:11


j'ai pas bien compris cette exemple mais j'espère qu'il ne sera pas le sujet d'exam pour cette année. LAH I7der salama o chof men 7alna assi lFAKARI


Articles Récents

Liens